▲2009年，深圳市國稅局舉辦出口退稅培訓，為納稅人宣傳稅收政策。
▲2019年1月，一個出口企業代表送來錦旗，感謝稅務局幫助協調解決多張進口繳款書信息傳遞不暢導致無法申報問題。（右為嚴昊智）
攤開近二三十年深圳的出口貿易歷史卷軸，幾個關鍵的時間點躍然紙上。生產企業免抵退稅的先行先試加速了深圳加工貿易企業的轉型；中國加入世界貿易組織為深圳出口額帶來規模紅利；供應鏈行業在深圳誕生；全國首單跨境電商行業出口退稅在深圳成交。這些事件都在關鍵的時間點發力，一次又一次地推動了深圳出口體量的激增。
二十多年間，我作為一個深圳退稅人，見證和伴隨了深圳出口貿易的每一步跨越，我深感自豪。這座城市每一場精彩的巨變都由每一個普通的我們創造，滴水成河聚沙成塔，只要我們站好每一班崗，深圳將會變得更加美好。
嚴昊智
1975年出生于湖北武漢，1997年7月大學畢業進入深圳市國稅局進出口稅收管理分局，先后從事審核、稅政、風控工作，目前任國家稅務總局深圳市稅務局第二分局（市局專門負責出口退稅工作派出機構）副局長。
口述時間
2019年7月3日
口述地點
國家稅務總局深圳市稅務局
本期采寫
深圳晚報記者 唐文雋 實習生 韋琳曼
壹
初審科主要職責是受理企業的退稅申報，同時進行審核。當時辦公室很熱鬧，像一個大市場擠滿了人。
來到憧憬的城市——深圳
我是湖北武漢人，1997年我從中南財經大學畢業，來到深圳找工作。我的專業是國際會計，國稅局剛好與我專業對口，于是我通過各種考試，順利進入深圳市國稅局。
剛進深圳市國稅局，我就被分配到進出口稅收管理分局。起初，我分配在初審科工作，初審科主要職責是受理企業的退稅申報，同時進行審核。當時辦公室很熱鬧，像一個大市場擠滿了人。因為退稅的申報系統只裝在我們的工作電腦上，沒有和企業聯網，所以來申辦的納稅人只能在我們的電腦上錄入數據。等他們錄完數據，我再當場進行檢驗核對。他錄得不對的地方、有疑點的地方，我就提醒他當場改過來，如果沒有問題，我才可以受理。
申報受理了之后，我再進行審核。審核主要就是把企業申報的紙質資料和錄到電腦里面的申報數據進行核對，看是否一致。當時我們每個人都有兩個工作用具：一個計算器，一個熒光燈。計算器是用來計算發票上的稅額，看企業申報的稅額跟實際上應該退的稅額是否一致。熒光燈主要是照增值稅發票上的水印，如看發票是不是真的。
早期工作方式非常原始，主要是手工勞動，直到后來出口退稅電子管理系統逐漸成熟后，審核方式才發生質的飛躍。出口退稅審核工作的風險相對也較大，剛參加工作時，我曾用熒光燈照出假發票來。除了以假亂真，真發票也可以用來騙稅。有的企業有真的報關單和真發票，但實際上業務并不是他的，或者說這個貨物并沒有出口，只是弄到了報關單，如果我們沒有認真審單，很容易被騙稅分子迷惑。深圳有著特殊的地理位置，毗鄰中國香港，外匯資金往來很方便，加上深圳有陸路口岸，物流頻繁，取得物流憑證相對容易。所以對于深圳稅務人來說，如何防范出口騙稅一直是我們的課題。
貳
為促進出口型生產企業從來料加工向進料加工轉型，1997年，深圳試行免抵退稅。
實行免抵退稅
1997年前，我國生產型出口企業多以來料加工業務為主。國家對來料加工業務實行的是免稅政策。雖然這種模式較為簡單，但弊端也很明顯：這其中利潤大多被外商獲取，生產企業僅能獲得一些加工費。
對比來料加工，進料加工則更顯優勢。進料加工即企業用外匯購買進口的原材料、輔料等，經加工成品或半成品后再自行外銷出口的交易形式。企業需自行開拓國際市場，尋找客戶，接洽訂單，即從原輔料進口直至成品銷售的全過程獨立承擔商業風險。這樣的模式意味著需要企業提高研發能力和創新能力，并開拓出能在國際市場上與之競爭的產品。
為促進企業從來料加工向進料加工轉型，1997年，深圳試行免抵退稅。免抵退稅是在出口環節免稅，把出口貨物的進項稅額抵頂內銷貨物的銷項稅額之后，如果還有盈余，再退給企業，免抵退稅辦法的優勢在于：在出口退稅申報之前納稅人已經在征稅環節少繳稅了，減少占用企業資金。
免抵退稅政策的實施，極大促進了加工貿易企業轉型。1993年，深圳加工貿易中來料加工占52％，進料加工占48％。從1997年實行免抵退后，來料加工由于免稅不退稅，出口企業逐漸將來料加工轉型為進料加工，到2017年，來料加工僅占加工貿易的1％，也就是說基本上都是進料加工了。
不僅僅是加工貿易的企業可享受免抵退稅，1999年，全國全面實行免抵退稅后，生產企業的一般貿易出口也可實行免抵退稅，深圳出口額和退稅額在接下來的幾年內大幅度增長。1997年，整個深圳市的出口退稅額為9．7億元。到2001年，深圳退稅額已達到43億元，翻了四倍。
退稅制度改革助力出口貿易發展
2001年，中國加入世界貿易組織，中國進出口貿易打開了一扇大門，中國出口貿易踏入加速增長軌道。入世當年，全國出口退稅額是1000億元，到2007年，全國出口退免稅額增長到了5200億元。作為外向型經濟最典型代表的城市，深圳更加明顯地受益于此。深圳出口退稅額從2001年的43億元，增長到了2007年的376億元，增幅約九倍多。
由于出口量迅猛增長，外貿企業開具繳款書墊付的資金越來越多。隨著出口退稅信息化技術的進步，發票的全流程實時對碰已經實現。為減輕企業負擔，2003年，國家取消出口稅收專用繳款書，即企業可以在先不預繳部分稅款的情況下獲得退稅款。
第二個減負就是取消所有出口企業的年度清算。過去，按照規定，出口企業每年要進行一次清算，主要是計算今年出口貨物總額，退稅額等，這為企業帶來不少額外的工作量。2003年，審核系統建立起對應的數據庫，所有數據能在審核系統中自行采集。取消年度清算，既是稅務局工作提升的體現，也為企業減輕不少工作負擔。
第三個減負是改革出口退稅資金負擔機制。過去，出口退稅一直是中央財政全額負擔，但隨著出口退稅額的迅猛增長，國家的財政資金有時會暫時缺位，存在滯后性，導致有的企業退稅資金不能及時到賬。為了改變現狀，2004年，國家采取了新的財政分擔機制：把以2003年的退免稅作為一個基數，退免稅額在2003年的基數增加的部分由中央財政負擔75％，由地方財政負擔25％。如此，中央財政負擔便減輕了些，另一方面，也有利于出口退稅資金及時到位。
在這個措施出臺一兩年之內，欠退稅的情況就已經基本解決。隨著國家財政收支平衡的逐漸好轉，2005年，地方財政負擔的部分由25％減到了7．5％，2015年則全部恢復為中央財政全部負擔。在這個過程中，深圳市財政資金全額負擔地方應該負擔的部分，累計有470多億元。
叁
經濟決定稅收，稅收對經濟的反作用也非常給力。與經濟發展實際相適應的稅收政策能極大地促進經濟的發展。
國家出臺政策應對金融危機
2008年的金融危機，為了不讓進出口貿易受到沖擊，從2008年的8月到2009年的6月，這十個月里，國家先后七次上調出口退稅率，上調的出口退稅率的主要產品是勞動密集型產品和高技術含量產品。
以紡織品服裝為例，之前服裝退稅率為11％，2008年8月1日，服裝退稅率提高到13％，三個月后提到14％。到2009年2月，服裝退稅率已經達到15％。在短時間內，如此密集地提高出口退稅率，這在有出口退稅政策以來是非常罕見的，當然效果也很明顯。
同時，在2009年，國家在上海市和廣東省的廣州、深圳、珠海、東莞四個城市開展跨境貿易人民幣結算試點。跨境人民幣貿易結算，即跟外商結算時可以用人民幣。這樣既可以穩定出口產品的價格，減少企業匯兌損失，還能加快人民幣國際化進程。
供應鏈企業在深圳誕生
隨著行業分工越來越細，出口業務的每個環節都可找到相應的代理，如此，有利于集約經營，降低成本，供應鏈行業誕生的條件也成熟了。
供應鏈是指生產流通過程中，涉及將產品或服務提供給最終用戶活動的上下游企業所形成的網鏈結構。供應鏈公司即供應鏈管理公司，其主要功能是整合供應鏈。
深圳市國稅局在供應鏈企業的萌芽階段就洞察到這一行業的動態，當時供應鏈業務和原來純代理出口業務在表象上非常類似，在適用稅務政策上的主要不同就是代理出口業務在代理方不能退稅。但對供應鏈業務能否在代理方辦理退稅，一直沒有明確的政策界定。
為此，2010年，深圳市國稅局對供應鏈行業進行調研，提出這是一種新行業，要用新的眼光新的政策鼓勵其發展。這種呼聲催生了2013年國家稅務總局13號公告出臺，明確“外貿綜合服務業務”業務類型和辦理退稅的權利和責任，給了供應鏈行業一個全新的生存和發展空間。
到2015年，全國外貿出口十強中，深圳企業有7家，供應鏈企業就占4個席位，前二十強中深圳企業有9家，供應鏈企業就占6個席位。其中深圳市怡亞通供應鏈股份有限公司還成為全國首家上市的供應鏈公司。
首單跨境電商行業出口退稅
深圳創新的土壤下，除了誕生出供應鏈行業，也加速推動跨境電商出口退稅的進程。
2014年，蘭亭集勢貿易（深圳）有限公司收到深圳市國稅局轉來約2．9萬元出口退稅款，這是全國首單全程在海關9610監管代碼下操作的跨境電商出口退稅。
跨境電商業務與其他貿易業務不同，它是B2C的模式，是零售。零售在報關時有一個問題，由于零售產品數量少且分散，不可能每出一個貨物，就出一張報關單。另外，報關時，由于電商零售業務的分散性，在報關單的上無法顯示出每一種大類商品中不同型號規格的明細情況，給退稅審核帶來困難。
為解決這些問題，很多電商企業選擇集中報關方式，除報關單外還附帶載有明細信息的集報清單。我們在審核時，除了對碰報關單信息，再結合集報清單來進行核對，這樣就順利地解決了審核難題。
所以，經濟決定稅收，稅收對經濟的反作用也非常給力。與實際相適應的稅收政策能極大地促進經濟的發展。
肆
二十多年來，出口退稅管理的放管服改革持續推陳出新，不斷深入。
簡便退稅申報讓“獲得感”滿滿
二十多年來，出口退稅管理的放管服改革持續推陳出新，不斷深入。
“放”即簡政放權，降低準入門檻。從出口企業申報資料來看，從原來的“兩單兩票”陸續簡化為“一單一票”，伴隨報關單無紙化的進程，推廣無紙化申報，納稅人通過網上申報數據即可完成退稅申報。從退稅辦理時長來看，起初從收集齊單證到拿到退稅款可能要三個多月，目前基本在5到10個工作日內就辦理完畢。從工作透明度來看，現在是“陽光退稅”，從申報開始，整個審核審批流程都清晰地反映在出口退稅網上服務平臺上，出口企業可以隨時掌握審核進展情況，提前做好資金籌劃。
“管”即創新監管，促進公平競爭。長期以來，對出口企業實行的是同質化管理，但隨著出口企業戶數和管理工作量的不斷增長，從2016年開始，我們按照征信情況的差別將出口企業分為四類，實行動態化的分類管理，對信用情況良好的企業加快退稅進度，5個工作日內完成退稅全流程，提供綠色辦稅通道。在評定標準中，除考量企業納稅信用等級外，企業在海關、外匯管理部門的遵從情況和凈資產等也是重要指標。同時，信用情況亮“紅燈”的企業成為管理重點。這樣，既能充分調動企業積極遵從，也能提高稅務部門的管理效率。
“服”即高效服務，營造便利環境。我在審核崗位干過很多年，以前是通過口口相傳，從師傅那里學習、了解出口退稅風險在哪里，怎么防范。現在，我們是通過風險防控電子系統，用大數據篩查風險業務、風險企業。深圳的出口退稅風險管理開展得比較早，應該是全國最早開發電子系統來靶向查找騙稅業務的地區之一，電子系統上線以后，我們準確地分析查找出多個疑似騙稅團伙和虛開發票、虛假出口業務，移交給稽查部門。
所以，放管服的改革是一個體系化的聯動，優化服務和簡便申報的實現是通過科學管理來保障的，每一個小的進步和變化，都給后來的改革夯實了基礎。只有不斷向前看、永不滿足，才能給深圳的出口大環境源源不斷的支持。
為深圳的進步而自豪
攤開近二三十年深圳的出口貿易歷史卷軸，幾個關鍵的時間點躍然紙上。生產企業免抵退稅的先行先試加速了深圳加工貿易企業的轉型；中國加入世界貿易組織為深圳出口額帶來規模紅利；供應鏈行業在深圳誕生；全國首單跨境電商行業出口退稅在深圳成交。這些事件都在關鍵的時間點發力，一次又一次地推動了深圳出口體量的增長和壯大。
1997年我剛參加工作時，整個深圳市的出口退免稅額十個億左右，到2018年，深圳的出口退免稅額達到1183億元。20年間，翻了一百多倍。如此巨大的增幅，證明了采用靈活接地氣的稅收政策和管理模式，能夠極大地促進其經濟的發展。
深圳是一個經濟發展迅速的城市，變化日新月異。對于我這個行業來說，我可以接觸到很多外向型經濟數據，也能非常切實體會到深圳的進步。二十多年間，我作為一個深圳退稅人，見證和伴隨了深圳出口事業的每一步跨越，我深感自豪。這座城市每一場精彩的巨變都由每一個普通的我們創造，滴水成河聚沙成塔，只要我們每個人都站好自己的崗，深圳將會變得更加美好。
